政策 | 重磅利好！這些芯片半導體企業可免征企業所得稅
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今日，工信部、國家發改委、財政部、國家稅務總局發布面向集成電路產業的新公告。根據《國務院關于印發新時期促進集成電路產業和軟件產業高質量發展若干政策的通知》（國發〔2020〕8號，以下簡稱《若干政策》）及其配套稅收政策有關要求：
01
《若干政策》所稱國家鼓勵的集成電路設計企業
必須同時滿足以下條件
（一）在中國境內（不包括港、澳、臺地區）依法設立，從事集成電路設計、電子設計自動化（EDA）工具開發或知識產權（IP）核設計并具有獨立法人資格的企業；
（二）匯算清繳年度具有勞動合同關系或勞務派遣、聘用關系的月平均職工人數不少于20人，其中具有本科及以上學歷月平均職工人數占企業月平均職工總人數的比例不低于50%，研究開發人員月平均數占企業月平均職工總數的比例不低于40%；
（三）匯算清繳年度研究開發費用總額占企業銷售（營業）收入（主營業務收入與其他業務收入之和，下同）總額的比例不低于6%；
（四）匯算清繳年度集成電路設計（含EDA工具、IP和設計服務，下同）銷售（營業）收入占企業收入總額的比例不低于60%，其中自主設計銷售（營業）收入占企業收入總額的比例不低于50%，且企業收入總額不低于（含）1500萬元；
（五）擁有核心關鍵技術和屬于本企業的知識產權，企業擁有與集成電路產品設計相關的已授權發明專利、布圖設計登記、計算機軟件著作權合計不少于8個；
（六）具有與集成電路設計相適應的軟硬件設施等開發環境和經營場所，且必須使用正版的EDA等軟硬件工具；
（七）匯算清繳年度未發生嚴重失信行為，重大安全、重大質量事故或嚴重環境違法行為。
02
《若干政策》所稱國家鼓勵的集成電路裝備企業
必須同時滿足以下條件
（一）在中國境內（不包括港、澳、臺地區）依法設立，從事集成電路專用裝備或關鍵零部件研發、制造并具有獨立法人資格的企業；
（二）匯算清繳年度具有勞動合同關系或勞務派遣、聘用關系且具有大學專科及以上學歷月平均職工人數占企業當年月平均職工總人數的比例不低于40%，研究開發人員月平均數占企業當年月平均職工總數的比例不低于20%；
（三）匯算清繳年度用于集成電路裝備或關鍵零部件研究開發費用總額占企業銷售（營業）收入總額的比例不低于5%；
（四）匯算清繳年度集成電路裝備或關鍵零部件銷售收入占企業銷售（營業）收入總額的比例不低于30%，且企業銷售（營業）收入總額不低于（含）1500萬元；
（五）擁有核心關鍵技術和屬于本企業的知識產權，企業擁有與集成電路裝備或關鍵零部件研發、制造相關的已授權發明專利數量不少于5個；
（六）具有與集成電路裝備或關鍵零部件生產相適應的經營場所、軟硬件設施等基本條件；
（七）匯算清繳年度未發生嚴重失信行為，重大安全、重大質量事故或嚴重環境違法行為。
03
《若干政策》所稱國家鼓勵的集成電路材料企業
必須同時滿足以下條件
（一）在中國境內（不包括港、澳、臺地區）依法設立，從事集成電路專用材料研發、生產并具有獨立法人資格的企業；
（二）匯算清繳年度具有勞動合同關系或勞務派遣、聘用關系且具有大學專科及以上學歷月平均職工人數占企業當年月平均職工總人數的比例不低于40%，研究開發人員月平均數占企業當年月平均職工總數的比例不低于15%；
（三）匯算清繳年度用于集成電路材料研究開發費用總額占企業銷售（營業）收入總額的比例不低于5%；
（四）匯算清繳年度集成電路材料銷售收入占企業銷售（營業）收入總額的比例不低于30%，且企業銷售（營業）收入總額不低于（含）1000萬元；
（五）擁有核心關鍵技術和屬于本企業的知識產權，且企業擁有與集成電路材料研發、生產相關的已授權發明專利數量不少于5個；
（六）具有與集成電路材料生產相適應的經營場所、軟硬件設施等基本條件；
（七）匯算清繳年度未發生嚴重失信行為，重大安全、重大質量事故或嚴重環境違法行為。
04
《若干政策》所稱國家鼓勵的集成電路封裝、測試企業
必須同時滿足以下條件
（二）匯算清繳年度具有勞動合同關系或勞務派遣、聘用關系且具有大學專科以上學歷月平均職工人數占企業當年月平均職工總人數的比例不低于40%，研究開發人員月平均數占企業當年月平均職工總數的比例不低于15%；
（三）匯算清繳年度研究開發費用總額占企業銷售（營業）收入總額的比例不低于3%；
（四）匯算清繳年度集成電路封裝、測試銷售（營收）收入占企業收入總額的比例不低于60%，且企業收入總額不低于（含）2000萬元；
（五）擁有核心關鍵技術和屬于本企業的知識產權，且企業擁有與集成電路封裝、測試相關的已授權發明專利、計算機軟件著作權合計不少于5個；
（六）具有與集成電路芯片封裝、測試相適應的經營場所、軟硬件設施等基本條件；
（七）匯算清繳年度未發生嚴重失信行為，重大安全、重大質量事故或嚴重環境違法行為。
06
研究開發費用政策口徑
06
符合條件的集成電路設計、裝備、材料、封裝、測試企業
公告自2020年1月1日起實施，由工業和信息化部會同國家發展改革委、財政部、稅務總局負責解釋。
07
關于財稅政策做了如下要求
第六年至第十年按照25%的法定稅率減半征收企業所得稅。國家鼓勵的集成電路線寬小于130納米（含），且經營期在10年以上的集成電路生產企業或項目，第一年至第二年免征企業所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業所得稅。國家鼓勵的線寬小于130納米（含）的集成電路生產企業納稅年度發生的虧損，準予向以后年度結轉，總結轉年限最長不得超過10年。
對于按照集成電路生產企業享受稅收優惠政策的，優惠期自獲利年度起計算；對于按照集成電路生產項目享受稅收優惠政策的，優惠期自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起計算。國家鼓勵的集成電路生產企業或項目清單由國家發展改革委、工業和信息化部會同相關部門制定。
（二）國家鼓勵的集成電路設計、裝備、材料、封裝、測試企業和軟件企業，自獲利年度起，第一年至第二年免征企業所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業所得稅。國家鼓勵的集成電路設計、裝備、材料、封裝、測試企業條件由工業和信息化部會同相關部門制定。
來源：拓璞產業研究整理
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